Расчет страховых взносов по дополнительным тарифам
Наверное, ни один из работников кадровых служб и бухгалтерии, что не столкнулся ни разу с проблемой при сдаче отчетности в пенсионный фонд в уходящем 2013 году.
Наверное, ни один из работников кадровых служб и бухгалтерии, занимающихся расчетом заработной платы на предприятиях, у которых имеются работники «вредных» профессий, не сможет похвастаться тем, что не столкнулся ни разу с проблемой при сдаче отчетности в пенсионный фонд в уходящем 2013 году. Напомню, о чем идет речь: федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования» с 01.01.2013 установлены дополнительные тарифы страховых взносов для страхователей, у которых имеются рабочие места, дающие право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии с подпунктами 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». Указанные страхователи обязаны платить страховые взносы по дополнительным тарифам независимо от того, по какому тарифу они уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды (по общему или по пониженному) и независимо от уплаты взносов в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2001 № 155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации» и Федеральным законом от 10.05.2010 № 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
Страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 1 – 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (статья 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской федерации», статья 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"). Страховые взносы по дополнительным тарифам должны начисляться на полную сумму выплат, начисленных работнику, не ограниченных предельной величиной облагаемой базы, которая установлена частью 4 и 5 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (пункт 3 статьи 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, часть 3 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Дополнительные тарифы страховых взносов дифференцированы в зависимости от
вида работ, на которых заняты работники.
Виды работ Размер дополнительных тарифов страховых взносов
2013 2014 2015
Подземные работы, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (Список № 1) 4% 6% 9%
Работы с тяжелыми условиями труда (Список № 2) и другие работы, предусмотренные подпунктами 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ 2% 4% 6%
Как правило, если работник отработал полный месяц по своему основному назначению, проблем при сдаче отчетности, связанных с соответствием наличия льготного стажа и исчисленными взносами на дополнительное пенсионное обеспечение, не возникает (исключение составляют работники определенных профессий, у которых номер пенсионного списка зависит от отношения времени, отработанного во вредных условиях, к нормативу рабочего времени в периоде, например, горные нормировщики на предприятиях, занимающихся добычей угля подземным способом). Большинство ошибок при проверке отчетности появляются в случаях, когда у работника в течение месяца имеются назначения на должности, относящиеся к разным спискам, или часть месяца отработана не во вредных условиях. Поэтому остановлюсь на таких «сложных» случаях, возможных ошибках и решении, предложенном в нашем программном обеспечении.
В июне 2013 наконец-то были получены официальные разъяснения по некоторым спорным вопросам, в частности, в письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 5 июня 2013 г. N 17-3/10/2-3105, был прокомментирован случай частичной занятости работника в течение месяца на работах, с различными условиям труда. По мнению Минтруда, «в случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (включая выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.), пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.
Пример. В месяце 20 рабочих дней, из них работник 9 дней отработал на работах, указанных в подпункте 1 пункта статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, и 11 дней - в нормальных условиях. Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 10 000 руб. (в том числе отпускные, премия за прошлый год). Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 500 руб. (10 000 руб.: 20 дн.). При этом сумма страховых взносов по дополнительным тарифам составляет 500 руб. x 9 дн. x 4% = 180 руб."
В соответствии с этими рекомендациями в нашей системе был реализован алгоритм расчета страховых взносов по дополнительным тарифам на основе коэффициентов, определяемых по данным табельного учета. При выполнении операции закрытия табеля подсчитывается и фиксируется суммарное время за отчетный месяц, отработанное в различных условиях и определяются коэффициенты, используемые в дальнейшем для пропорционального распределения базы при начислении страховых взносов по дополнительным тарифам.
Для профессий с «меняющимся списком» - добавлены: признак для штатной позиции, что следует определять номер списка из данных табельного учета, и возможность указать процент норматива для выработки.
На форме редактирования дня табеля добавлено поле «подземных» для ведения учета «подземных» часов для данной категории работников. При закрытии табеля автоматически определяется и фиксируется номер списка для соответствующего назначения в отчетном месяце, который учитывается впоследствии при расчете коэффициентов распределения базы для расчета страховых взносов.
Таким образом, с внедрением данного функционала полностью исключается возможное несоответствие данных по льготному стажу и сведений о сумме выплат, начисленных застрахованному лицу, занятому на соответствующих видах работ, в установленных формах отчетности, передаваемых в пенсионный фонд, что существенно сокращает трудозатраты персонала кадровой службы и расчетного отдела в период сдачи отчетности.
В заключение хочется сказать пару слов об изменениях в расчете «обычных» страховых взносов в наступающем 2014 году. С 01.01.2014 вступает в силу федеральный закон № 351-ФЗ от 04.12.2013 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения». С 2014 года работодатели больше не будут разделять взносы в пенсионный фонд на страховую и накопительную часть, ПФ РФ будет делать это самостоятельно на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии) (п. 2.1 в ред. Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ), перечислять взносы также нужно будет одним платежным поручением на КБК страховой части. Также изменится предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которая составит в 2014 году 624 000 рублей.
С наступающим всех Новым годом, до новых встреч!
Страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 1 – 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (статья 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской федерации», статья 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"). Страховые взносы по дополнительным тарифам должны начисляться на полную сумму выплат, начисленных работнику, не ограниченных предельной величиной облагаемой базы, которая установлена частью 4 и 5 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (пункт 3 статьи 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, часть 3 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Дополнительные тарифы страховых взносов дифференцированы в зависимости от
вида работ, на которых заняты работники.
Виды работ Размер дополнительных тарифов страховых взносов
2013 2014 2015
Подземные работы, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (Список № 1) 4% 6% 9%
Работы с тяжелыми условиями труда (Список № 2) и другие работы, предусмотренные подпунктами 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ 2% 4% 6%
Как правило, если работник отработал полный месяц по своему основному назначению, проблем при сдаче отчетности, связанных с соответствием наличия льготного стажа и исчисленными взносами на дополнительное пенсионное обеспечение, не возникает (исключение составляют работники определенных профессий, у которых номер пенсионного списка зависит от отношения времени, отработанного во вредных условиях, к нормативу рабочего времени в периоде, например, горные нормировщики на предприятиях, занимающихся добычей угля подземным способом). Большинство ошибок при проверке отчетности появляются в случаях, когда у работника в течение месяца имеются назначения на должности, относящиеся к разным спискам, или часть месяца отработана не во вредных условиях. Поэтому остановлюсь на таких «сложных» случаях, возможных ошибках и решении, предложенном в нашем программном обеспечении.
В июне 2013 наконец-то были получены официальные разъяснения по некоторым спорным вопросам, в частности, в письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 5 июня 2013 г. N 17-3/10/2-3105, был прокомментирован случай частичной занятости работника в течение месяца на работах, с различными условиям труда. По мнению Минтруда, «в случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (включая выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.), пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.
Пример. В месяце 20 рабочих дней, из них работник 9 дней отработал на работах, указанных в подпункте 1 пункта статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, и 11 дней - в нормальных условиях. Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 10 000 руб. (в том числе отпускные, премия за прошлый год). Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 500 руб. (10 000 руб.: 20 дн.). При этом сумма страховых взносов по дополнительным тарифам составляет 500 руб. x 9 дн. x 4% = 180 руб."
В соответствии с этими рекомендациями в нашей системе был реализован алгоритм расчета страховых взносов по дополнительным тарифам на основе коэффициентов, определяемых по данным табельного учета. При выполнении операции закрытия табеля подсчитывается и фиксируется суммарное время за отчетный месяц, отработанное в различных условиях и определяются коэффициенты, используемые в дальнейшем для пропорционального распределения базы при начислении страховых взносов по дополнительным тарифам.
Для профессий с «меняющимся списком» - добавлены: признак для штатной позиции, что следует определять номер списка из данных табельного учета, и возможность указать процент норматива для выработки.
На форме редактирования дня табеля добавлено поле «подземных» для ведения учета «подземных» часов для данной категории работников. При закрытии табеля автоматически определяется и фиксируется номер списка для соответствующего назначения в отчетном месяце, который учитывается впоследствии при расчете коэффициентов распределения базы для расчета страховых взносов.
Таким образом, с внедрением данного функционала полностью исключается возможное несоответствие данных по льготному стажу и сведений о сумме выплат, начисленных застрахованному лицу, занятому на соответствующих видах работ, в установленных формах отчетности, передаваемых в пенсионный фонд, что существенно сокращает трудозатраты персонала кадровой службы и расчетного отдела в период сдачи отчетности.
В заключение хочется сказать пару слов об изменениях в расчете «обычных» страховых взносов в наступающем 2014 году. С 01.01.2014 вступает в силу федеральный закон № 351-ФЗ от 04.12.2013 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения». С 2014 года работодатели больше не будут разделять взносы в пенсионный фонд на страховую и накопительную часть, ПФ РФ будет делать это самостоятельно на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии) (п. 2.1 в ред. Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ), перечислять взносы также нужно будет одним платежным поручением на КБК страховой части. Также изменится предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которая составит в 2014 году 624 000 рублей.
С наступающим всех Новым годом, до новых встреч!
Источник:
softline.ru